深圳
4000-119-388 注册 登录
登录 注册

使用微信,扫描二维码登录

使用其他账号登录

忘记密码

输入图形码

取消
深科信官方微信

申请免费项目登记评估

取消

当前位置:政策资讯 > 申报技巧 > 80%的企业,不知道这些研究开发费用加计扣除的要点

80%的企业,不知道这些研究开发费用加计扣除的要点

时间:2019-12-05 17:01 浏览:560

  研究开发费用加计扣除的要点

  研发费用加计扣除是对企业为了开发新技术、新产品、新工艺所发生的研发费用支出实施加计扣除。加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式,一般是指按照税法规定在实际发生支出数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额。以是否形成无形资产为标准,划分为费用化和资本化两种方式加计扣除。两种方式准予税前扣除的总额是一样的。


  一、研发费用加计扣除的比例

  根据《财政部 税务总局 科技部 关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税[2019] 99号)税前加计扣除的比例有关问题如下:

  企业在开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产发的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。


  二、哪些活动属于研发支出

  企业为了获得科学与技术新知识、创造性运用科学技术新知识、或实质性改进新技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

  注意:创意设计活动纳入了加计扣除范围

  主要包括有:多媒体软件、游戏动漫的软件开发、数字动漫、游戏设计制作;房屋建筑工程设计(绿色建筑评价标准为三星)、风景园林工程专项设计;工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等可以加计扣除;文化类的视频、音频等内容创意不得加计扣除;


  可加计扣除的研发费用:

  


  以下的支出活动不包括:

  1.企业产品(服务)的常规性升级。

  2.对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

  3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

  4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

  5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

  6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

  7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。


  不享受加计扣除税收政策优惠的行业:

  1.烟草制造业

  2.住宿和餐饮业

  3.批发零售业

  4.房地产业

  5.租赁和商务服务业

  6.娱乐业

  7.财政部和国家税务总局规定的其他行业


  不允许加计扣除的费用:

  1.法律、行政法规和国务院财税主管部门规定不允许企业所得税税前扣除的费用和支出项目不得计算加计扣除。

  2.已计入无形资产但不属于《财政部 税务总局 科技部 关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税[2015] 119号)中允许加计扣除研发费用范围的,企业摊销时不得计算加计扣除。


  不同研发形式享受研发费用加计扣除的标准:

     

    

     加计扣除政策总结

    

     在企业研发费用加计扣除这块有任何问题,欢迎前来咨询!


为您推荐

栏目导航